PODATKI I   ZUSy

 

I. System podatkowy w Polsce

II. Składki ZUS

 

I. Polski System podatkowy składa się z 12 rodzajów podatków.

Podział podatków jest następujący:

Podatki bezpośrednie

• podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT),
• podatek dochodowy od osób prawnych (CIT),
• podatek od czynności cywilnoprawnych,
• podatek od nieruchomości,
• podatek od środków transportowych,
• podatek od spadków i darowizn,
• podatek rolny,
• podatek leśny,
• podatek od posiadania psów

Podatki pośrednie

• podatek od towarów i usług (VAT),
• podatek akcyzowy,
• podatek od gier

 

 

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)  

Podstawą obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych są przychody podatnika, pomniejszone o składkę na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe oraz zryczłtowane koszty uzyskania przychodu.

 

Metody obliczania podatku

 

• Skala podatku dochodowego od osób fizycznych w 2011 roku:

Podstawa obliczenia podatku w złotych

ponad	do	Podatek wynosi
	85 528 zł	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528 zł		14'839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad 85'528 zł

 

Kwota zmniejszająca podatek	Miesięczna           46,33 zł Roczna               556,02 zł
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku	3 091 zł

Na podstawie skali podatkowej określa się, w jakiej wysokości podatek dochodowy zapłaci podatnik od dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym. Wraz ze wzrostem dochodu rośnie stawka podatku dochodowego.

 

• Podatek liniowy

Osoby prowadzące działalność gospodarczą mają możliwość opodatkowania dochodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności 19% podatkiem liniowym. Opodatkowaniu 19% liniowym podatkiem dochodowym podlegają również dochody z niektórych rodzajów kapitałów pieniężnych. Podstawą obliczenia podatku liniowego jest dochód.

Podatek liniowy pozbawia podatnika możliwości korzystania z większości ulg i odliczeń.

Jedynym sposobem, pozwalającym na odliczenie jakichkolwiek dodatkowych ulg jest równoczesne wykazanie dochodu opodatkowanego wg. skali lub ryczałtem. 

          

• Ryczałt

Podatek ustalany jest w formie ryczałtu wtedy gdy opodatkowaniu nie podlega dochód, a jedynie przychód, bez uwzględnienia poniesionych kosztów z nim związanych.

Stawki podatku:

20% - przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów

17% - przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,dzierżawy

8,5% - od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu,                dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

5,5% - od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,

3% - od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, z odsetek od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Zeznania podatkowe:

PIT-36 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody (dochody) opodatkowane na  zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej w szczególności Ci, którzy  prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą, lub specjalne działy produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej, a także podatnicy, którzy uzyskali dochody z zagranicy

PIT-36L - składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% podatkiem. Formularz składany jest indywidualnie.

PIT-37 -  składają podatnicy, którzy uzyskali przychody, opodatkowane na  zasadach ogólnych według skali podatkowej, wyłącznie ze źródeł położonych na terytorium Polski i nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz  specjalnych działów produkcji rolnej.

PIT-38 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody opodatkowane 19% podatkiem (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych)

PIT-39 - składają podatnicy, którzy uzyskali dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych po dniu 31 grudnia 2008 r., opodatkowane 19% podatkiem

 

 

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)   

Jest to podatek bezpośredni, który płacą osoby prawne od uzyskanych dochodów. 

Stawka podatku

Podstawowa stawka podatku wynosi 19% podstawy opodatkowania.

19%-owa stawka podatku obowiązuje również w zakresie dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Polski.

Podmiot opodatkowania

• osoby prawne (w szczególności spółki kapitałowe);
• wspólnicy spółek osobowych będący osobami prawnymi;
• zagraniczne spółki osobowe, jeżeli w państwie siedziby są traktowane jak osoby prawne i podlegają tam nieograniczonemu obowiązkowi dochodowemu
• podatkowe grupy kapitałowe

 

Terminy

• Podatek dochodowy od osób prawnych CIT - Do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
• zaliczkę za ostatni miesiąc należy wpłacić w wysokości należnej za miesiąc poprzedni w terminie do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego
• Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8 - Do końca 3-go miesiąca następnego roku podatkowego

 

Zwolnienia

Podmiotami zwolnionymi z tego podatku są:

• Skarb Państwa
• Narodowy Bank Polski
• fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw
• przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej
• jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
• Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
• Agencję Rynku Rolnego
• fundusze inwestycyjne działające na podstawie odrębnych ustaw
• fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych
• Zakład Ubezpieczeń Społecznych
• Agencję Nieruchomości Rolnych

 

Deklaracje podatkowe CIT

CIT-8 - Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

CIT-8A - Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatkową grupę kapitałową

CIT-5 - Oświadczenie podatnika o przeznaczeniu dochodów z dywidend lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych 

CIT-6AR - Deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

CIT-6R -Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytoriumRzeczypospolitej Polskiej

CIT-7 - Informacja o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

CIT-8B -Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej strat) przez podatkową grupę kapitałową - podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.

CIT-8O - Informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku.

CIT-9R - Deklaracja o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców.

CIT-11R -Deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR.

CIT-D - Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach.

IFT-2/IFT-2R - Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych mniemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

CIT-10Z - Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

 

Podatek od towarów i usług (VAT)   

Podatnikami podatku VAT są:

• osoby prawne,
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
• osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą

 

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają m.in.:

• transakcje wewnątrzwspólnotowe ( nabycie i dostawa towarów na teranie Unii Europejskiej)
• dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju
• eksport i import towarów

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub z chwilą wykonania usługi.

 

Stawki podatku:

23% podstawowa stawka podatku VAT

8% obejmuje niektóre towary oraz usługi, np. usługi gastronomiczne, usługi hotelarskie

5% obejmuje dostawę książek oraz czasopism specjalistycznych a także niektórych (podstawowych) wyrobów spożywczych

zwolniony dotyczy części  towarów i usług, np. usługi w zakresie opieki medycznej, usługi ubezpieczeniowe,WNT towarów

 

Deklaracje VAT

Podatnicy podatku VAT wykazują swoje obroty i kwoty podatku na określonych przez ministra finansów deklaracjach VAT:

• VAT-7  Podstawowa deklaracja podatkowa VAT, przeznaczona dla podatników rozliczających się za okresy miesięczne.
• VAT-7D  Deklaracja dla podatku od towarów i usług
• VAT-7k  Deklaracja dla podatku od towarów i usług
• VAT-8  Deklaracja dla podatku od towarów i usług
• VAT-9  Deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca - deklarację tą składa się w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
• VAT-UE Informacja podsumowująca o wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów

Zarejestrowani podatnicy podatku VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Przepisy dopuszczają również możliwość wyboru kwartalnego rozliczania VAT. Deklarację VAT-7K składa się w urzędzie skarbowym za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

 

II.  Skadki ZUS

• Płatnicy składek są zobowiązani dokonać zgłoszenia płatnika składek w terminie 7 dni od daty zatrudnienia pierwszego pracownika.
• Osoby opłacające składki wyłącznie na własne ubezpieczenie albo na ubezpieczenie osób z nimi współpracujących dokonują zgłoszenia płatnika składek w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku ubezpieczeń emerytalnych i rentowych.
• Osoby wyłącznie zobowiązane do opłacania składek na własne ubezpieczenia, dokonują zgłoszenia płatnika składek łącznie ze zgłoszeniem do ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że zgłoszenie następuje  poprzez złożenie formularza ZUS ZUA.

 

Informacje na temat poszczególnych skladek odprowadzanych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych:

Podstawę wymiaru składek stanowi kwota 2 015,40 złotych, a składki zdrowotnej 2704,31zł.

Składki na ZUS dla prowadzących działalność gospodarczą w 2011 roku

Rodzaj i nr konta	kwota	kwota dla nowych firm*
Składka ZUS z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym konto: 83 1010 1023 0000 2613 9510 0000	597,37 zł	123,24 zł
Składka ZUS bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego konto: 83 1010 1023 0000 2613 9510 0000	547,99 zł	113,05 zł
Składkę na ubezpieczenie zdrowotne konto: 78 1010 1023 0000 2613 9520 0000	243,39 zł	243,39 zł
Składka na Fundusz Pracy konto: 73 1010 1023 0000 2613 9530 0000	49,38 zł	-

* prowadzących działalność gospodarczą nie dłużej niż 24 miesiące

Terminy płatności:

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą zobowiązani są do opłacenia składek ZUS za określony miesiąc :

•  do 10 dnia miesiąca następnego - jeżeli opłacają je tylko za siebie.
•  do 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu składkowym - jeżeli opłacają ZUS za siebie i pracowników

 

Deklaracje:

Rozliczenia składek płatnik dokonuje na formularzach rozliczeniowych. Za dany miesiąc sporządza i przekazuje do ZUS komplet dokumentów rozliczeniowych.

• ZUS DRA - deklaracja rozliczeniowa,
• ZUS RCA - imienny raport miesięczny o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach,
• ZUS RZA - raport imienny o należnych składkach na ubezpieczenie zdrowotne,
• ZUS RSA - raport imienny o wypłaconych świadczeniach i przerwach w opłacaniu składek.

Osobie ubezpieczonej płatnik składek przekazuje informację o przekazanych składkach na dokumencie ZUS RMUA - raport miesięczny dla osoby ubezpieczonej.

 

Miejsce składania:

Dokumenty rozliczeniowe należy przekazać do ZUS w formie obowiązującej płatnika składek, tj.:

• w przypadku płatników rozliczających składki za więcej niż 5 ubezpieczonych - poprzez przekaz elektroniczny w formie dokumentu elektronicznego z aktualnego programu "Płatnik",
• w przypadku płatników rozliczających składki za mniej niż 5 ubezpieczonych - w formie wybranej przez płatnika składek: poprzez przekaz elektroniczny w formie dokumentu elektronicznego z aktualnego programu "Płatnik" lub w formie papierowej, tj. dokumentu pisemnego według ustalonego wzoru lub wydruku z aktualnego programu "Płatnik". Dokumenty ubezpieczeniowe w formie papierowej mogą być składane w terenowych jednostkach organizacyjnych ZUS na stanowiskach przyjmowania dokumentów lub przesyłane pocztą do właściwej ze względu na siedzibę płatnika składek terenowej jednostki organizacyjnej ZUS.

 

Więcej informacji znajdziesz tutaj.

 

 

  powrót na górę